您不甚相识的“差额征税”

本文摘要：导语差额征税是原来营业税的政策划定，即纳税人以取得的全部价款和价外用度扣除支付给其他纳税人的划定项目价款后的销售额来盘算税款的计税方法。凭据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应根据划定盘算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目规模较广，且部门行业的部门支出无法取得切合增值税划定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。

导语差额征税是原来营业税的政策划定，即纳税人以取得的全部价款和价外用度扣除支付给其他纳税人的划定项目价款后的销售额来盘算税款的计税方法。凭据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应根据划定盘算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目规模较广，且部门行业的部门支出无法取得切合增值税划定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。

下面小编给大家总结一下我国现在适用增值税差额征税主要有哪些行业、差额征税中允许扣除的有效凭证以及开具发票的相关要求。现在适用差额征税的行业主要有以下这些方面：1.金融商品转让；根据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。2.经纪署理服务；以取得的全部价款和价外用度，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。3.融资租赁和融资性售后回租业务；以取得的全部价款和价外用度，扣除支付的乞贷利息(包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息)、刊行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

4.航空运输企业；销售额不包罗代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。5.一般纳税人提供客运场站服务；以其取得的全部价款和价外用度，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

6.旅游服务；可以选择以取得的全部价款和价外用度，扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单元或者小我私家的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为销售额。7.修建服务；提供修建服务适用浅易计税方法的，以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。8.房地产开发企业；销售其开发的房地产项目(选择浅易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外用度，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

9.销售不动产；一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用浅易计税方法，以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，根据5%的征收率盘算应纳税额。其他小我私家销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购置的住房)，应以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。

以上1-9项政策依据为《营业税改征增值税试点有关事项的划定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第三项相关划定。10.劳务派遣服务；一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外用度，扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外用度，扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。11.转让2016年4月30日前取得的土地使用权；纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用浅易计税方法，以取得的全部价款和价外用度减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，根据5%的征收率盘算缴纳增值税。12.人力资源外包服务；纳税人提供人力资源外包服务，根据经纪署理服务缴纳增值税，其销售额不包罗受客户单元委托代为向客户单元员工发放的人为和署理缴纳的社会保险、住房公积金。以上10-12项政策依据为：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)13.物业治理服务中收取自来水水费；提供物业治理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，根据浅易计税方法依3%的征收率盘算缴纳增值税。

政策依据：《国家税务总局关于物业治理服务中收取的自来水水费增值税问题的通告》(国家税务总局通告2016年第54号)14.宁静掩护服务；纳税人提供宁静掩护服务，比照劳务派遣服务政策(财税〔2016〕47号)执行。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)15.境外单元通过教育部考试中心及其直属单元在境内开展考试；教育部考试中心及其直属单元应以取得的考试费收入扣除支付给境外单元考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单元的考试费统一扣缴增值税。16.纳税人提供签证署理服务；以取得的全部价款和价外用度，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。17.署理入口免征入口增值税货物；纳税人署理入口按划定免征入口增值税的货物，其销售额不包罗向委托方收取并代为支付的货款。

以上第15-17项政策依据为：《国家税务总局关于在境外提供修建服务等有关问题的通告》(国家税务总局通告2016年第69号)18.航空运输销售署理企业提供境外航段机票署理服务；自2018年1月1日起，航空运输销售署理企业提供境外航段机票署理服务，以取得的全部价款和价外用度，扣除向客户收取并支付给其他单元或者小我私家的境外航段机票结算款和相关用度后的余额为销售额。政策依据：《财政部 税务总局关于租入牢固资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财〔2017〕90号)19.航空运输销售署理企业提供境内机票署。

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